上科普！一個(gè)自然人有心獨自創(chuàng )業(yè)，應該選擇什么形式的載體呢？個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)亦或一人有限責任公司？分別有什么優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)呢，接下來(lái)護航財稅小編將詳細講解分析，老板們要仔細看了。

一、定  義

01、個(gè)體工商戶(hù)

根據《中華人民共和國民法典》規定，公民在法律允許的范圍內，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財產(chǎn)承擔。個(gè)體工商戶(hù)對債務(wù)負無(wú)限責任，不具備法人資格。

02、個(gè)人獨資企業(yè)

根據規定，個(gè)人獨資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限責任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨資企業(yè)不具有法人資格。

03、一人有限責任公司

根據《公司法》相關(guān)規定，一人有限責任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責任公司。一人有限公司以其出資額為限對公司債務(wù)承擔有限責任。具有法人資格。

二、異  同

01、法律性質(zhì)

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

從個(gè)體工商戶(hù)的定義即可看出，個(gè)體工商戶(hù)在法律性質(zhì)上仍是自然人。正是出于這個(gè)原因，《民法總則》關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的規定在第二章“自然人”項下。一個(gè)自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，且依法在市場(chǎng)監督管理部門(mén)進(jìn)行了登記，即具有特殊的民事行為能力，比如能夠根據《物權法》的規定實(shí)施動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押等一般自然人所不能實(shí)施的商行為。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

顧名思義，個(gè)人獨資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據《民法總則》的規定，個(gè)人獨資企業(yè)在法律性質(zhì)上為非法人組織，即雖然不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。因此，個(gè)人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)。

(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為公司在法律性質(zhì)上屬于法人，同時(shí)由于公司為“企業(yè)”的一種形式，因此，有別于個(gè)人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)，一人有限責任公司為法人企業(yè)。

02、出資方式

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)本質(zhì)上為自然人，因此不對個(gè)體工商戶(hù)及其經(jīng)營(yíng)者的財產(chǎn)予以區分。有鑒于此，《個(gè)體工商戶(hù)登記管理辦法》未要求登記個(gè)體工商戶(hù)的出資方式。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

《個(gè)人獨資企業(yè)登記管理辦法》雖然規定個(gè)人獨資企業(yè)需要登記出資額和出資方式，但并沒(méi)有予以限制。根據民商事領(lǐng)域“法無(wú)明文禁止即許可”的原則，粥粥認為個(gè)人獨資企業(yè)的出資方式并無(wú)限制。

(3) 一人有限責任公司

根據《公司法》的規定，一人有限責任公司“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產(chǎn)除外?！?/p>

03、經(jīng)營(yíng)管理主體

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

根據《個(gè)體工商戶(hù)登記管理辦法》的規定，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)主體既可以為個(gè)人，也可以為家庭。若家庭經(jīng)營(yíng)，參加經(jīng)營(yíng)的家庭成員姓名應當同時(shí)備案。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

根據《個(gè)人獨資企業(yè)法》的規定，個(gè)人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他人負責企業(yè)的事務(wù)管理。由此可見(jiàn)，個(gè)人獨資企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權可以分離，更符合現代企業(yè)制度的特征。

(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為公司，自然設有董事會(huì )或執行董事、經(jīng)理等經(jīng)營(yíng)管理機構，使得所有權和經(jīng)營(yíng)權相分離。

04、債務(wù)承擔主體

法律是一系列的規則，通常需要經(jīng)由一套制度來(lái)落實(shí)。

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

《民法總則》明確規定：“個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財產(chǎn)承擔；無(wú)法區分的，以家庭財產(chǎn)承擔?！庇纱丝梢?jiàn)，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)主體決定其債務(wù)承擔主體。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

從個(gè)人獨資企業(yè)的定義即可看出，投資人應以其個(gè)人財產(chǎn)對個(gè)人獨資企業(yè)的債務(wù)承擔無(wú)限責任。不過(guò)，《個(gè)人獨資企業(yè)法》同時(shí)規定，如果投資人在申請企業(yè)設立登記時(shí)明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個(gè)人出資，那么應以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限責任。(3) 一人有限責任公司

一人有限責任公司作為法人，以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任，其股東僅需以其認繳的出資額為限對公司承擔責任。但由于相較于有兩個(gè)或兩個(gè)以上股東的公司，一人有限責任公司的財產(chǎn)容易與股東的財產(chǎn)相混淆，因此，《公司法》規定：“一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應當對公司債務(wù)承擔連帶責任?！?/p>

05、分支機構設立

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)由于本質(zhì)上為自然人，不能設立分支機構。因此，雖然《個(gè)體工商戶(hù)條例》在2011年修訂后取消了個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員人數的限制（此前只能有一、二個(gè)幫手，三、五個(gè)學(xué)徒），但由于不能設立分支機構，個(gè)體工商戶(hù)的規模一般較小。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

《個(gè)人獨資企業(yè)法》明確規定，個(gè)人獨資企業(yè)可以設立分支機構。分支機構的民事責任由設立該分支機構的個(gè)人獨資企業(yè)承擔。因此，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人獨資企業(yè)的規模比個(gè)體工商戶(hù)的規模大。

(3) 一人有限責任公司

根據《公司法》的規定，一人有限責任公司亦可以設立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

06、投資人變更

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

雖然個(gè)體工商戶(hù)可以使用名稱(chēng)（由行政區劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成），但并不意味著(zhù)在自然人之外出現了新的主體，因此也就不存在轉讓個(gè)體工商戶(hù)、變更投資人的可能。若原投資人通過(guò)轉讓營(yíng)業(yè)執照等方式讓非家庭成員以外的第三方實(shí)際經(jīng)營(yíng)，根據《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國民事訴訟法>的解釋》規定，對外登記的經(jīng)營(yíng)者需要與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者共同承擔民事責任。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

《個(gè)人獨資企業(yè)登記管理辦法》規定：“個(gè)人獨資企業(yè)變更投資人姓名和居所、出資額和出資方式，應當在變更事由發(fā)生之日起15日內向原登記機關(guān)申請變更登記?！庇纱丝梢?jiàn)，個(gè)人獨資企業(yè)可以變更投資人。

(3) 一人有限責任公司

投資人有權將其持有的一人有限責任公司部分或全部股權轉讓給其他第三方。因此，一人有限責任公司亦可以變更投資人。

07、清算要求

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)由于本質(zhì)上為自然人而非企業(yè)，因此當其不再從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可直接到登記機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記，而無(wú)需經(jīng)過(guò)清算程序。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

不同于個(gè)體工商戶(hù)，《個(gè)人企業(yè)法》規定："個(gè)人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算?！鼻逅憬Y束后，方能辦理個(gè)人獨資企業(yè)的注銷(xiāo)手續。但需要注意的是，根據《個(gè)人企業(yè)法》的規定，若個(gè)人獨資企業(yè)解散后五年內，債權人要求原投資人償還個(gè)人獨資企業(yè)存續期間的債務(wù)的，原投資人應當承擔償還責任。

(3) 一人有限責任公司

與個(gè)人獨資企業(yè)相同，一人有限責任公司需要經(jīng)過(guò)清算程序后方能注銷(xiāo)。不同的是，《公司法》未規定公司解散后一定期限內原投資人需對公司債務(wù)承擔責任。但公司經(jīng)解散、清算、注銷(xiāo)，實(shí)踐中市場(chǎng)監管部門(mén)通常要求投資人在注銷(xiāo)時(shí)簽訂保結書(shū)，對公司尚未清償的債務(wù)承擔責任。

08、所得稅

(1) 個(gè)體工商戶(hù)

根據相關(guān)規定，個(gè)體工商戶(hù)應就其經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，其中，“經(jīng)營(yíng)所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；年經(jīng)營(yíng)所得不超過(guò)3萬(wàn)元無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)的納稅義務(wù)人為其投資人，應在月度或者季度終了后15日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。根據規定的設置賬簿標準，個(gè)體工商戶(hù)的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(2)  個(gè)人獨資企業(yè)

根據規定，個(gè)人獨資企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。有所不同的是，《個(gè)人獨資企業(yè)法》明確規定“個(gè)人獨資企業(yè)應當依法設置會(huì )計帳簿，進(jìn)行會(huì )計核算”，因此個(gè)人獨資企業(yè)的稅收方式以查賬征收為原則，除非個(gè)人獨資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(3) 一人有限責任公司

有別于個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)，一人有限責任公司應當繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。此外，若一人有限責任公司向其股東分紅、其股東轉讓公司股權，該股東需就對應的該分紅所得、轉讓所得另行繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

三、優(yōu)  劣

01、個(gè)體工商戶(hù)

(1) 優(yōu)點(diǎn)

登記手續較簡(jiǎn)單，費用少，經(jīng)營(yíng)起來(lái)相對靈活。

(2) 缺點(diǎn)

信用度及知名度比公司低，不可轉讓?zhuān)徊荒荛_(kāi)分店，因為一個(gè)個(gè)體戶(hù)只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，一個(gè)人只能注冊一家個(gè)體戶(hù)；沒(méi)有股份之說(shuō)，更沒(méi)有投資人愿意合伙投資一個(gè)個(gè)體戶(hù)。

02、個(gè)人獨資企業(yè)

(1) 優(yōu)點(diǎn)

創(chuàng )立容易。不需要與他人協(xié)商，注冊資本少；經(jīng)營(yíng)的固定成本較低。例如，政府對其監管較少，對其規模也沒(méi)什么限制，企業(yè)內部協(xié)調比較容易；不需要交納企業(yè)所得稅。

(2) 缺點(diǎn)

業(yè)主對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限責任，有時(shí)企業(yè)的損失會(huì )超過(guò)業(yè)主最初對企業(yè)的投資，需要用個(gè)人其他財產(chǎn)償債；企業(yè)的存續年限受制于業(yè)主的壽命；難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營(yíng)。

03、一人有限責任公司

(1) 優(yōu)點(diǎn)

降低投資的風(fēng)險：其最能吸引投資人之處就是使投資者承擔有限責任；提高了公司的競爭力，一人做大股東，兼董事長(cháng)、兼總經(jīng)理、兼財務(wù)總監，這樣既可以避免諸如股東之間意見(jiàn)不一致、債務(wù)糾紛等問(wèn)題，另一方面在經(jīng)營(yíng)理念、運行機制上更加靈活、便利，如可以省去股東會(huì )議、董事會(huì )議執行的繁瑣程序，可以使股東直接參加公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，靈活迅速做出決策。

(2) 缺點(diǎn)

對債權人保護不利，一人有限公司的股東、股本單一的特點(diǎn)，所以它特別。當公司經(jīng)營(yíng)不善的時(shí)候，公司的唯一股東會(huì )把自己的利益放在首位，通過(guò)轉移財產(chǎn)來(lái)?yè)p害債權人的利益，達到保護自己的利益；逃避侵權責任，在一人有限公司嚴重侵害消費者權利或損害公司員工或其他人的生命健康等情形。而公司的財產(chǎn)相比巨額賠償就很有限了，在有限責任原則下，受害人所遭受的人身傷亡和財產(chǎn)損失常常得不到的保障；需要每年提供審計報告，因為一人公司沒(méi)有其他股東利益牽制，要提高公司會(huì )計報表的公信力，就必須將經(jīng)會(huì )計事務(wù)所審計報表作為法定內容，以便政府監管?！豆痉ā返诹l規定：一人有限責任公司應當在每一會(huì )計年度終了時(shí)編制財務(wù)會(huì )計報告，并經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計。

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